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El pacto sucesorio, figura que permite la transmisión de un inmueble en vida, reduciendo el coste fiscal.

El pacto sucesorio, figura que permite la transmisión de un inmueble en vida, reduciendo el coste fiscal.

Existe la creencia que la fiscalidad de las donaciones entre parientes próximos (padres a hijos) está bonificada fiscalmente, pero todo depende de lo que se done.

En este sentido nuestro Departamento Jurídico-Fiscal recomienda que cada caso se estudie de manera concreta y personalizada.

En el caso de donación de una vivienda a un hijo, esta transmisión queda gravada por tres impuestos: el impuesto de donaciones, la plusvalía municipal, y el IRPF.

Sin embargo, existe un instrumento jurídico, el pacto sucesorio, que permite la entrega de la vivienda en vida minorando el coste fiscal de la operación.

¿ Qué es el pacto Sucesorio?

El pacto sucesorio es una institución, en Catalunya viene regulada en el artículo 431.1 del Codi Civil Català,  y permite ordenar la herencia futura mediante un contrato, y permite atribuir bienes o derechos antes de fallecer, lo que supone en cierta medida una entrega de la herencia en vida.

Formalidades:

El pacto sucesorio debe formalizarse en escritura pública ante notario y tiene que hacerse entre parientes (cónyuges, ascendientes, descendientes, etc.). Se trata de un acuerdo que sólo podrá modificarse o anularse por acuerdo de los firmantes, a diferencia del testamento que depende exclusivamente de la voluntad del testador.

Gravamen fiscal del pacto sucesorio:

Así, esta operación queda gravada por el impuesto de sucesiones y no el de donaciones.

La Agència Tributària de Catalunya, así establece la sujeción del pacto sucesorio al impuesto de Sucesiones:

SUCESIONES A.1. Sujeción al impuesto Están sujetos: A.1.1. Herencia, legado y otros títulos sucesorios Son títulos sucesorios, además de la herencia y el legado, los siguientes: a) La donación por causa de muerte. b) Los contratos o pactos sucesorios. c)

Beneficios fiscales del Impuesto de Sucesiones

Hay que tener en cuenta que la mayoría de Comunidades Autónomas, y entre ellas Cataluña,  tienen aprobados mayores beneficios fiscales para el caso de transmisiones por herencia que para el de donaciones.

En consecuencia, la adquisición de bienes por pacto sucesorio al equipararse a la transmisión por herencia, por lo que podrá beneficiarse de todas las ventajas fiscales vigentes.

Además, el que transmite bienes por pacto sucesorio no tendrá que declarar la ganancia patrimonial en el IRPF, a diferencia de lo que sí ocurre cuando transmite por donación.

En cambio, a través de la donación, el entrega el inmueble tiene que tributar por el valor que tiene el inmueble, como si lo hubiera vendido. Y ello, a pesar de no haber recibido ni un euro.

Por el contrario, el artículo 33.3.b) de la Ley del IRPF considera que no hay ganancia ni pérdida patrimonial en el caso de transmisiones “mortis causa”. Y a ella se asimilaría la transmisión por pacto sucesorio.

“Por ejemplo, un padre puede transmitir inmuebles mediante pactos sucesorios a sus hijos, sin tener que tributar por una ganancia patrimonial en su IRPF. A su vez, estos hijos podrán transmitir estos inmuebles, tomando como valor de adquisición el declarado en el pacto sucesorio”.

 

Futuro incierto en la fiscalidad de los pactos sucesorios

Sin embargo, la fiscalidad de estas operaciones podría incrementarse notablemente en los próximos meses.

Ello es debido a lo previsto en el Anteproyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de las directivas (UE) 2016/1164, y de modificación de diversas normas tributarias, la cual planea acabar con los beneficios fiscales de los pactos sucesorios en el IRPF.

La modificación legal prevista optaba por penalizar al adquirente, si transmitía los bienes antes de que falleciera el causante.

 “Por ejemplo, un padre puede transmitir inmuebles mediante pacto sucesorios a sus hijos, sin tener que tributar por una ganancia patrimonial en su IRPF. A su vez, estos hijos podrán transmitir estos inmuebles, tomando como valor de adquisición el declarado en el pacto sucesorio”,

Sin embargo, una vez entre en Vigor la Ley de lucha contra el Fraude, el padre seguirá disfrutando de la exención de tributar en su IRPF por la transmisión a sus herederos, pero se acaban las ventajas fiscales para los hijos que quieran luego vender esos inmuebles antes de que muera su padre.

Y ¿esto por qué? Porque la norma contempla que si los hijos venden los inmuebles antes de la muerte del padre, deberán declarar como valor de adquisición de dichos inmuebles el que pagó su padre en su día.

Ejemplo,

Pensemos en un padre que adquiere en el año 1998 un inmueble por 100.000 euros, y lo transmite por pacto sucesorio a su hijo en 2019, declarando un valor de 250.000 euros. En 2022, el hijo vende el inmueble por 280.000 euros.

En la situación fiscal actual, el hijo declararía en su IRPF de 2022, una ganancia patrimonial de 30.000 euros (280.000 euros – 250.000 euros). Sin embargo, a partir de la entrada en vigor de la lye, la ganancia será de 180.000 euros (280.000 euros – 100.000 euros), ya que tendrá que tomar como valor de adquisición, el que pagó su padre en 1998.

Para más información, pueden contactar con el Servicio Jurídico de la Cambra de la Propietat Urbana de L’ H.

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